委托貸款減值準(zhǔn)備主要針對(duì)金融機(jī)構(gòu)，主要看貸款的賬面價(jià)值(以攤余成本計(jì)價(jià)，也成為攤余成本）和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額。
例如2015年初甲銀行以“折價(jià)”方式向乙企業(yè)發(fā)放5年期貸款五千萬(乙企業(yè)實(shí)際到賬金額為4900萬)，合同年利率為10%，初始確認(rèn)的實(shí)際利率為10.53%（很多時(shí)候合同利率與企業(yè)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率是不一致的）。
2015年底確認(rèn)的攤余成本=4900+4900*10.53%-500=4915.97萬
假如在2017年底乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，銀行認(rèn)定該貸款發(fā)生減值，預(yù)計(jì)僅能在2018年底能收到利息500萬，以及2019年底收到部分本金2500萬。
2017年底計(jì)算的攤余成本=4933.6216萬
2017年底銀行預(yù)計(jì)收到乙企業(yè)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=500/(1+10.53)+2500/(1+10.53)2=2498.7147
因?yàn)?019年到2017年底還有兩年時(shí)間價(jià)值。
故在2017年底銀行確認(rèn)的貸款減值損失=2454.4173