企業(yè)接收委托貸款計入什么會計科目

各位老鐵們好，相信很多人對企業(yè)接收委托貸款計入什么會計科目都不是特別的了解，因此呢，今天就來為大家分享下關(guān)于企業(yè)接收委托貸款計入什么會計科目以及企業(yè)放委托貸款稅務處理的問題知識，還望可以幫助大家，解決大家的一些困惑，下面一起來看看吧！

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1、在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，委托代銷與受托代銷對雙方來說都是有利可圖的，委托方降低銷售費，受托方取得代銷收入。

2、受托方在收到委托方的商品時，借記受托代銷商品科目，貸記應付代銷商品款科目。

3、銷售代銷商品后，借記銀行存款科目，貸記受托代銷商品科目。

4、將款項付給委托人時，借記應付代銷商品款科目，貸記銀行存款科目。

5、收到代理費用時，借記銀行存款科目，貸記其他業(yè)務收入科目。

會計處理方面：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額；以后收回已沖減利息收入的利息時，沖減委托貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委托貸款的投資收益。期末時，企業(yè)的委托貸款應按資產(chǎn)減值的要求，計提相應的減值準備?！备鶕?jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)可以設(shè)置“委托貸款”、“委托貸款損失準備”科目。具體賬務處理如下：（1）委托銀行發(fā)放貸款時，借：委托貸款-本金貸：銀行存款（2）計提利息時借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入（3）收到銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息（已扣過相關(guān)稅金）借：銀行存款貸：委托貸款-利息（4）期滿收回本金及利息時借：銀行存款貸：委托貸款--本金投資收益-委托貸款利息收入（5）計提委托貸款的損失準備借：投資收益--委托貸款損失準備貸：委托貸款損失準備稅務處理方面：根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應按“金融保險業(yè)”稅目依５％的稅率繳納營業(yè)稅及附加；委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人。同時，《國家稅務總局關(guān)于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當天?！贝送猓鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》及其暫行條例的規(guī)定，對企業(yè)取得的委托貸款收入做為一項投資收益應并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

1、營業(yè)稅：我國稅法規(guī)定，對于委托方取得的利息收入要按利繳納息額5%營業(yè)稅，可以由銀行代為扣繳；對于受托方取得的手續(xù)費，也要按適用稅率征收營業(yè)稅。在征收營業(yè)稅時，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機構(gòu)代扣委托方應納的營業(yè)稅，并向經(jīng)辦機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)解繳。

2、委托貸款手續(xù)費：銀行接受委托人申辦委托貸款，按委托貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委托人收取手續(xù)費。

3、借款合同的印花稅：在一般的委托貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基于委托貸款的現(xiàn)金池模式下，一般是由企業(yè)和當?shù)囟悇站诌M行協(xié)商，制定一定期限內(nèi)的貸款總額，并按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。

4、利息費用：在現(xiàn)金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應當在央行規(guī)定的存、貸款基準利率的區(qū)間內(nèi)。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉(zhuǎn)移定價而遭到稅務部門的置疑。

1、按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

2、委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅。

委托代銷分為兩種:一、受托方按照委托方的要求銷售商品，受托方只收取代銷手續(xù)費，并且該代銷手續(xù)費與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系；這一種將貨物交付他人代銷視同銷售，產(chǎn)生增值稅納稅義務。二、受托方按照委托方的要求銷售商品，受托方只收取代銷手續(xù)費，并且該代銷手續(xù)費與商品銷售量、銷售額掛鉤；納稅義務時間為收到代銷單位清單或者收到全部或者部分貨款當天。根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規(guī)定，企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務發(fā)生時間的確定：(一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。(二)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

文章到此結(jié)束，如果本次分享的企業(yè)接收委托貸款計入什么會計科目和企業(yè)放委托貸款稅務處理的問題解決了您的問題，那么我們由衷的感到高興！