社會保險費會計分錄
社會保險費支出:借記管理費用、制造費用或其他相關費用科目;貸記應付社會保險費科目。
應付社會保險費:借記應付社會保險費科目;貸記銀行存款、現(xiàn)金科目。
社會保險費追加追減:借記或貸記管理費用、制造費用或其他相關費用科目;貸記或借記應付社會保險費科目。
超出一定比例的社會保險費:借記管理費用、制造費用或其他相關費用科目;貸記應付社會保險費科目(如果全額稅前扣除),或借記遞延所得稅資產科目、貸記應付社會保險費科目(如果部分稅前扣除)。
相關問答
Q1:社會保險費應計入哪個科目?
根據費用發(fā)生的性質,借記相關的費用科目,如管理費用、制造費用等。
Q2:社會保險費繳納時如何做賬?
借記應付社會保險費,貸記銀行存款或現(xiàn)金。
Q3:社會保險費追加追減如何處理?
根據費用發(fā)生的期間,沖減或增加已計入費用的部分,并調整應付社會保險費科目。
Q4:超出一定比例的社會保險費如何處理?
如果全額稅前扣除,則直接記入費用科目;如果部分稅前扣除,則記入遞延所得稅資產。
Q5:社會保險費的稅前扣除比例是多少?
根據稅法規(guī)定,一般企業(yè)社會保險費稅前扣除比例為60%。
Q6:社會保險費的繳納期限是多久?
一般情況下,每個月15日前繳納上個月的社會保險費。
Q7:社會保險費的繳納方式有哪些?
包括網銀支付、柜臺繳納、自助繳費機繳納等方式。
社會保險費會計分錄
下面,就現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關規(guī)定,假定不考慮其他特殊情況,對企業(yè)參保職工的“基本養(yǎng)老保險費”的計算與賬務處理予以舉例。
【例】某某物資有限公司,有職工300名。該公司與勞動者訂立了全員勞動合同,未發(fā)生人員變動。2010年6月,假定該公司按當地人均薪金基數1200元計算繳納職工養(yǎng)老保險費,按現(xiàn)行相關政策規(guī)定,假定應繳比例為28%,其中:單位繳費20%(17%劃入統(tǒng)籌金,3%劃入個人賬戶),個人繳費8%,其計算及相關賬務處理如下:
1.繳費的計算
(1)月度繳費基數:1200×300=360,000.00(元)
(2)月度應繳金額: 360000×28%=100,800.00(元)
其中:單位繳費共計:360000×20%=72,000.00(元)
個人繳費共計 :360000×8%=28,800.00(元)
由單位承擔的月度繳費總額72,000.00元當中,
①劃入個人賬戶共計:360000×3%=10,800.00(元)
②劃入統(tǒng)籌賬戶共計:360000×17%=61,200.00(元)
2.個人賬戶清單
(1)月度繳費基數:1200(元)
(2)月度應繳金額:1200×28%=336.00(元)
其中:單位繳費:1200×20%=240.00(元)
個人繳費:1200×8%=96.00(元)
由單位承擔的月度繳費240.00元當中,
①劃入個人賬戶:1200×3%=36.00(元)
②劃入統(tǒng)籌賬戶:1200×17%=204.00(元)
3.賬務處理
(1)按規(guī)定應負擔的職工基本養(yǎng)老保險費
借:生產成本——基本生產成本 (按人員比例分擔,金額略)
制造費用——社會保險費(按人員比例分擔,金額略)
管理費用——社會保險費(按人員比例分擔,金額略)
銷售費用——社會保險費(按人員比例分擔,金額略)
貸:應付職工薪酬——社會保險費(養(yǎng)老保險)72000
(2)代扣職工個人養(yǎng)老保險費
借:應付職工薪酬——工資 28800
貸:應付職工薪酬——社會保險費(養(yǎng)老保險)28800
(3)按期繳納職工養(yǎng)老保險費
借:應付職工薪酬——社會保險費(養(yǎng)老保險) 100800
貸:銀行存款 100800