報告認(rèn)為，下半年個人所得稅改革有望提速，將成為下一步個稅改革的最大亮點。今年3月7日，財政部部長樓繼偉透露，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革方案已經(jīng)提交，今年將把個人所得稅方案提交全國人大審議。
現(xiàn)行的分類稅制有很多弊端。
我國目前實行的是分類稅制，即對個人不同來源、不同性質(zhì)的收入進(jìn)行分類，分別扣除不同的費用，按照不同的稅率征稅。在現(xiàn)行稅法中，個人所得稅的應(yīng)稅所得包括11類，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。2015年財政決算顯示，我國個人所得稅收入8671億元，占全國稅收收入的6.9%。
業(yè)內(nèi)專家指出，分類征收是我國稅收實踐的長期模式。目前已經(jīng)暴露出一些問題，如忽視家庭負(fù)擔(dān)，同時收入來源單一的工薪階層繳稅較多，收入來源多元化的高收入者繳稅較少。
“但是如果綜合計算的話可以更公平?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文對記者表示，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，也是基于收入分配改革公平和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考慮。
建立綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度。
記者了解到，此次個人所得稅改革的核心內(nèi)容是建立綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度。所謂綜合，通俗地說就是將多項個人收入相加，然后根據(jù)起征點和稅率計算出稅額。在目前的11類所得中，哪些將被納入綜合征稅范圍成為人們關(guān)注的焦點。
在劉劍文看來，應(yīng)該主要按照收入的性質(zhì)來劃分?！氨热绻べY薪金、勞務(wù)收入、財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。前兩項是勤勞所得，后兩項是資本所得。至少這四項可以納入綜合征稅范圍”。
養(yǎng)老金，房貸，兩個孩子預(yù)計要扣。
除了對部分所得進(jìn)行綜合納稅外，“抵扣”也將成為個人所得稅改革的一項核心內(nèi)容。在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)沒有被考慮在內(nèi)。財政部部長樓繼偉多次提出，個稅改革“在綜合計算部分收入項目的同時，將納稅人的家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、房貸等納入扣除因素，更好地體現(xiàn)稅收公平”。
劉劍文表示，個人所得稅制度改革一直提倡扣除，要綜合考慮。目前，個人所得稅的納稅人是個人。在他看來，應(yīng)該讓納稅人自主選擇是個人納稅還是夫妻等家庭納稅。根據(jù)家庭中老人的數(shù)量，應(yīng)該將養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)和房貸利息納入扣除范圍。此外，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵二孩更加公平持久的一種方式，二孩負(fù)擔(dān)也應(yīng)納入抵扣范圍。
工薪所得適用稅率需要大幅度調(diào)整。
在稅率方面，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，工資薪金適用稅率需要大幅調(diào)整，個稅改革應(yīng)定位為減稅改革?；趪H人才競爭等因素，全球范圍內(nèi)降低個稅最高邊際稅率是大勢所趨。與發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家相比，我國個稅的最高邊際稅率應(yīng)大幅降低，每月應(yīng)納稅所得額適用最高稅種
據(jù)了解，目前我國對每月8萬元以上的個人應(yīng)納稅所得額適用45%的最高邊際稅率，是1994年稅制改革時確定的，至今已有20多年。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度和越南的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%和35%。在劉劍文看來，稅率可以適當(dāng)下調(diào)，但不能一概而論個人所得稅改革后總體稅負(fù)是增加還是減少。"這是一種結(jié)構(gòu)性的變化，不僅僅是簡單的加減問題。"他指出，要配合征管體系，完善對高收入群體的征管，讓納稅人得到更多實惠。總之，關(guān)鍵是建立更加公平合理的稅收制度。多位專家指出，個人所得稅改革應(yīng)納入財稅體制改革總體布局，與稅收征管法、增值稅、消費稅、房地產(chǎn)稅等綜合考慮，整體推進(jìn)。