以應(yīng)收賬款余額100萬為例,貨款確定不能收回
1.假設(shè)已提壞賬50萬,貨款全部不能收回:
借:壞賬準(zhǔn)備 50萬
營業(yè)外支出 50萬
貸:應(yīng)收賬款 100萬
沖銷應(yīng)收賬款賬面價值,損失記入營業(yè)外支出。
2.假設(shè)已提壞賬50萬,貨款收回40萬(60萬不能收回)
借:銀行存款 40萬
壞賬準(zhǔn)備 50萬
營業(yè)外支出 10萬
貸:應(yīng)收賬款 100萬
3.假設(shè)已提壞賬50萬,貨款收回60萬(40萬不能收回)
借:銀行存款 60萬
壞賬準(zhǔn)備 50萬
貸:應(yīng)收賬款 100萬
資產(chǎn)減值損失 10萬(沖回多計提的壞賬準(zhǔn)備)
收到款項(xiàng)記銀行存款,沖銷應(yīng)收賬款賬面價值,差額在貸方記資產(chǎn)減值損失,借方記營業(yè)外支出。
總之,拿應(yīng)收賬款賬面價值(余額減去壞賬準(zhǔn)備)和收回的款項(xiàng)相比,賬面>收回款項(xiàng)屬于損失,應(yīng)計入營業(yè)外支出;賬面<收回款項(xiàng)屬于前期多計提了壞賬,應(yīng)予以沖回,計入資產(chǎn)減值損失。