個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的區(qū)別

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳是指在個人所得實現(xiàn)的同時，依據(jù)稅法規(guī)定，由扣繳義務(wù)人在個人所得支付時按照比例或固定金額進行扣繳，以保證應(yīng)繳納的個人所得稅在一定程度上得到預(yù)先的計算和繳納。

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的特點是實時性強、貨幣時間價值低、稅收收入穩(wěn)定。

個人所得稅匯算清繳是指年度末，納稅人經(jīng)過申報后，向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅匯算清繳申報表，稅務(wù)機關(guān)按照總收入、總扣除、個人免稅金額等因素計算個人所得稅應(yīng)納稅額，并將差額予以補繳或退繳。

個人所得稅匯算清繳的特點是年度性、重在核算和調(diào)整、具有一定的彌補作用。

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳的關(guān)系是基于稅法單一原則和實現(xiàn)稅收目標的需要而有效組織的一種繳稅方式。在實際運作過程中，個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳是個人所得稅繳納的主要方式，繳納的數(shù)額占到個人所得稅總收入的絕大部分，而匯算清繳則是對預(yù)扣預(yù)繳數(shù)額的核查和調(diào)整，調(diào)整范圍能夠?qū)U納人的經(jīng)濟狀況產(chǎn)生比較顯著的影響，同時能夠防止個人逃稅及其它不當(dāng)行為的產(chǎn)生。

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的主要不同點體現(xiàn)在以下幾方面：

1、繳納時機不同：

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳實際上是在收入實現(xiàn)時進行繳納，而個人所得稅匯算清繳是在一年末時進行核查和比對。

2、計算方式不同：

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳是按照收入額度預(yù)先計算的，而個人所得稅匯算清繳是在總體收入及其它允許扣除項的基礎(chǔ)上進行計算的。

3、繳納金額不同：

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的數(shù)額實際上是繳納的，而個人所得稅匯算清繳的數(shù)額是核查、比對和計算，退繳或補繳的。

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳各具有其優(yōu)缺點，具體如下：

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的優(yōu)點是：

1、實時性強，稅收收入準確率高；

2、貨幣時間價值低，能夠減少對納稅人的經(jīng)濟負擔(dān)；

3、稅收收入穩(wěn)定，能夠提高稅收管理的效率。

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的缺點是：

1、難以完全適應(yīng)納稅人的經(jīng)濟狀況，無法較好地反映納稅人的真實情況；

2、可能存在誤差和偏差。

個人所得稅匯算清繳的優(yōu)點是：

1、能夠?qū){稅人的經(jīng)濟負擔(dān)進行適度的調(diào)整，具有彌補作用；

2、能夠更好地反映納稅人的真實情況；

3、能夠有效地防止逃稅和其它不當(dāng)行為的產(chǎn)生。

個人所得稅匯算清繳的缺點是：

1、繳納時機存在時間差異；

2、匯算清繳的計算過程較為復(fù)雜，容易產(chǎn)生誤差。

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳在現(xiàn)代稅收管理中具有重要作用，具體體現(xiàn)在以下幾方面：

1、提高稅收收入的質(zhì)量和效率；

2、防止個人逃稅和其它不當(dāng)行為的產(chǎn)生；

3、促進稅務(wù)管理的現(xiàn)代化和便捷化。

因此，加強對個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的研究和維護，對于深化稅制改革和推進經(jīng)濟發(fā)展、社會進步具有積極作用。